Новые консультации в системе ГАРАНТ Консалтинг

Согласно п. 1 ст. 2 Таможенного кодекса Таможенного союза территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации составляют единую таможенную территорию таможенного союза.
При осуществлении сделок налогоплательщиками государств - членов таможенного союза внутри таможенного союза им необходимо руководствоваться, в частности, следующими документами:
- Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе (далее - Соглашение) (Москва, 25 января 2008 г. );
- Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе (далее - Протокол о товарах) (Санкт-Петербург, 11 декабря 2009 г. , протокол ратифицирован Федеральным законом от 19.05.2010 N 98-ФЗ);
- Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов (далее - Протокол об обмене информацией) (Санкт-Петербург, 11 декабря 2009 г. ).
Согласно п. 1.1 ст. 2 Протокола о товарах в случае, если товары приобретаются на основании договора (контракта) между налогоплательщиком одного государства - члена таможенного союза (РФ) и налогоплательщиком другого государства - члена таможенного союза (Республика Беларусь), уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары (РФ), - собственником товаров.
На основании п. 5 ст. 2 Протокола о товарах суммы косвенных налогов, подлежащие уплате по товарам, импортированным на территорию одного государства - члена таможенного союза с территории другого государства - члена таможенного союза, исчисляются налогоплательщиком по налоговым ставкам, установленным законодательством государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары (в рассматриваемой ситуации - в соответствии с НК РФ).
Российский налогоплательщик уплачивает в бюджет РФ по месту своей постановки на учет в налоговом органе сумму налога, применяя при расчете соответствующую ставку НДС (10% или 18%) в зависимости от вида ввезенного товара.
Сумма НДС, фактически уплаченная российской организацией, применяющей общую систему налогообложения, после принятия на учет указанных товаров и при наличии соответствующих первичных документов может быть принята к вычету на основании п. 1 ст. 172 НК РФ.

Бухгалтерский учет

Приобретение товара в рамках импортного контракта отражается в бухгалтерском учете аналогично операции по приобретению товара у российских поставщиков.
Хозяйственные операции отражаются организацией с учетом Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. Организация может организовать аналитический учет по учету товаров, приобретенных в рамках импортных операций и на внутреннем рынке, на отдельных субсчетах. Например, к счету 60 можно открыть субсчет "Расчеты с иностранными поставщиками и подрядчиками", к счету 10 - субсчет "Комплектующие импортные".
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:
Дебет 60, субсчет "Расчеты с иностранными поставщиками и подрядчиками" Кредит 51 (52)
- перечислены денежные средства поставщику;
Дебет 10 субсчет "Комплектующие импортные" Кредит 60, субсчет "Расчеты с иностранными поставщиками и подрядчиками"
- получены материалы;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 51
- уплачен НДС, начисленный при ввозе товара;
Дебет 19 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"
- отражен НДС, уплаченный при ввозе товара на территорию РФ;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- НДС заявлен к налоговому вычету.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Овчинникова Светлана

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

30 марта 2012 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.