Новые консультации в системе ГАРАНТ Консалтинг

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. При учете целевого финансирования, в частности, членских взносов, должен быть обеспечен учет поступивших средств в отношении каждого члена Партнерства. Конкретную методику аналитического учета расчетов со своими членами Партнерству следует разработать и утвердить самостоятельно.
2. В рассматриваемом случае Партнерство должно установить лимит остатка наличных денег в кассе приказом руководителя или другим распорядительным документом.

Обоснование вывода:
1. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов (утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) целевые поступления от членов Партнерства следует учитывать с использованием счета 86 "Целевое финансирование". Аналитический учет по счету 86 ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников их поступления.
Эксперты в этой связи высказывают мнение, что к счету 86 "Целевое финансирование" следует открыть субсчета, например:
86-1 "Вступительные взносы";
86-2 "Членские взносы";
86-3 "Целевые взносы";
86-4 "Дополнительные взносы";
86-5 "Прочие поступления".
На каждом из открытых субсчетов следует вести учет поступивших средств в отношении каждого члена некоммерческой организации (смотрите материал: Семенихин В.В. Некоммерческие организации - налогообложение и бухучёт (второе издание, перераб. и доп.). - "ИД "Гросс-Медиа": РОСБУХ", 2017 г.).
Таким образом, при начислении сумм членских взносов и других обязательных платежей, подлежащих внесению членами Партнерства, необходимо дебетовать счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (к которому открывается субсчет для учета расчетов с членами и обеспечения аналитики по каждому члену Партнерства) и кредитовать счет 86. При поступлении денежных средств в кассу или на расчетный счет дебетуется счет 50 "Касса" или 51 "Расчетные счета" и кредитуется соответствующий аналитический счет синтетического счета 76.
Заметим, однако, что в Инструкции отсутствуют прямые указания на глубину аналитического учета источников средств целевого финансирования. Других нормативных документов для негосударственных организаций нами не обнаружено.
В связи с этим полагаем, что конкретную методику аналитического учета расчетов со своими членами Партнерству следует разработать самостоятельно и утвердить в составе учетной политики или отдельным распорядительным документом.
2. Для ведения кассовых операций юридическое лицо устанавливает лимит остатка наличных денег - максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе, после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", далее - Указание N 3210-У).
Лимит могут не устанавливать (абзац десятый п. 2 Указания N 3210-У) индивидуальные предприниматели и малые предприятия.
Лимит устанавливается самостоятельно. Он рассчитывается по одной из двух формул, в соответствии с приложением к Указанию N 3210-У:
- с учетом объема поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
- с учетом объема выдач наличных денег.
Юридическое лицо издает об установленном лимите остатка наличных денег распорядительный документ. Как должен именоваться этот документ, Указание N 3210-У не устанавливает. Это может быть приказ, распоряжение или любой другой документ, которым в данной организации принято оформлять общеобязательные указания руководителя.
Денежные средства сверх установленного лимита юридическое лицо обязано хранить на банковских счетах в банках (абзац седьмой п. 2 Указания N 3210-У). При отсутствии распорядительного документа об установленном лимите остатка наличных считается, что лимит равен нулю, и, соответственно, организация не вправе хранить наличные деньги в кассе на конец дня.
Обособленному подразделению юридического лица, сдающему наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке, лимит остатка наличных денег устанавливается в порядке, предусмотренном Указанием N 3210-У для юридического лица (абзац четвертый п. 2 Указания N 3210-У). Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям (абзац пятый п. 2 Указания N 3210-У).
Учитывая, что Партнерство не является малым предприятием, оно должно установить лимит остатка наличных денег в кассе приказом руководителя или другим распорядительным документом.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Лимит остатка денежной наличности;
- Энциклопедия решений. Последствия неправильного расчета лимита остатка наличности;
- Семенихин В.В. Некоммерческие организации - налогообложение и бухучёт (второе издание, перераб. и доп.). - "ИД "Гросс-Медиа": РОСБУХ", 2017 г.;
- Приказ об установлении лимита кассы, который избавит компанию от штрафа и проблем с налоговой (И. Хорошилова, В. Щукин, журнал "Российский налоговый курьер", N 8, апрель 2015 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Ответ прошел контроль качества

12 февраля 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.