Новые консультации в системе ГАРАНТ Консалтинг

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Воспользоваться имущественным налоговым вычетом в части процентов, уплаченных по кредитному договору, налогоплательщик может только после получения правоустанавливающих документов на квартиру, в частности после подписания акта приема-передачи.

Обоснование вывода:

Пунктом 3 ст. 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории РФ квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно абз. 17 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по вышеуказанным целевым займам (кредитам).

Таким образом, наряду с получением части имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение жилья, налогоплательщик также вправе воспользоваться данным вычетом в размере суммы процентов, уплаченных в погашение займа (кредита). При этом обращаем Ваше внимание на то, что сумма фактически уплаченных процентов учитывается в составе имущественного вычета, а не отдельно (письма Минфина России от 25.03.2011 N 03-04-05/9-190, от 15.03.2011 N 03-04-05/9-134, от 08.02.2011 N 03-04-05/7-66, от 20.01.2011 N 03-04-05/9-17, от 17.11.2010 N 03-04-05/7-679, от 10.08.2010 N 03-04-05/7-442, от 31.05.2010 N 03-04-05/7-298).

Абзацем двадцать вторым пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ определено, что правоустанавливающим документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, являются акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Согласно абз. 24 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Таким образом, налогоплательщик может обратиться в налоговый орган с письменным заявлением о получении имущественного налогового вычета только после подписания передаточного акта (письмо Минфина России от 25.12.2007 N 03-04-05-01/428).

Из вышеизложенного следует, что право на вычет возникает у налогоплательщика при наличии правоустанавливающих и платежных документов. Следовательно, если до момента получения акта приема-передачи квартиры налогоплательщик погашал кредит, перечисляя по нему проценты, то включить их в состав имущественного вычета можно только после получения правоустанавливающих документов, в частности после подписания акта приема-передачи.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Степовая Яна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мягкова Светлана