Новые консультации в системе ГАРАНТ Консалтинг

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Организация должна применять ККТ в момент осуществления расчета. Если ККТ не применяется в момент осуществления расчета и покупатель в момент расчета не получает кассовый чек, например в электронной форме, способами, предусмотренными п.п. 2, 5.7 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, то продавец нарушает порядок применения ККТ.

Обоснование позиции:
В первую очередь хотелось бы отметить, что расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности (далее - ИП), производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами с учетом ограничений, установленных законом и принимаемыми в соответствии с ним банковскими правилами (п. 2 ст. 861 ГК РФ). Так, предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, ИП, юридическим лицом и ИП (если договор связан с осуществлением им предпринимательской деятельности) составляет 100 000 руб. (п. 6 Указания ЦБР от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов"). Данный лимит распространяется на исполнение денежных обязательств в рамках одного договора (смотрите Энциклопедию решений. Лимит расчета наличными денежными средствами; Энциклопедию решений. Расчеты наличными денежными средствами).
В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника (далее - ККТ), включенная в реестр ККТ, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ.
Расчетами в целях применения Закона N 54-ФЗ признаются, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, в том числе в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).
В ст. 2 Закона N 54-ФЗ перечислены определенные обстоятельства, при которых организации и ИП могут производить расчеты без применения ККТ. Так, в силу п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) ИП, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением. Другие случаи, предусмотренные ст. 2 Закона N 54-ФЗ, к рассматриваемой ситуации неприменимы.
Таким образом, при осуществлении расчетов наличными деньгами организация - продавец товара обязана применить ККТ, в том числе если покупателями являются организации либо ИП.
В общем случае контрольно-кассовая техника после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением случаев, предусмотренных Законом N 54-ФЗ (п. 1 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ, смотрите письмо ФНС России от 05.02.2020 N АБ-4-20/1824@).
При этом в силу п. 2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или БСО на бумажном носителе и (или) направить в электронном виде на номер телефона или электронную почту (при возможности), если иное не установлено Законом N 54-ФЗ.
Согласно п. 5.6 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ пользователи вправе применять ККТ (за исключением ККТ, применяемой в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных), расположенную вне места совершения расчетов, в частности, в следующих случаях:
1) при осуществлении расчетов (за исключением расчетов в безналичном порядке в сети Интернет) за реализуемый товар при разносной торговле и при дистанционном способе продажи товаров (кроме случаев, указанных в п. 5.1 данной статьи);
2) при осуществлении расчетов по месту выполнения работы и (или) оказания услуги, которые выполняются (оказываются) пользователем вне торгового объекта, торгового места, здания, строения, сооружения и их частей и (или) земельного участка, используемых пользователем для выполнения работ и (или) оказания услуг на правах собственности, аренды или иных законных основаниях.
Однако развозная, разносная и дистанционная - это формы розничной торговли (п.п. 73, 74, 75 Национального стандарта РФ ГОСТ Р 51303-2013 "Торговля. Термины и определения", утвержденного приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 28.08.2013 N 582-ст, п. 4 Правил продажи отдельных видов товаров, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 55, п. 2 Правил продажи товаров дистанционным способом, утвержденных постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 N 612). В данном же случае, как мы поняли, осуществляются расчеты за реализуемый товар (непродовольственные товары) при оптовой (либо мелкооптовой) торговле, а не розничной (ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации").
Таким образом, считаем, что организация должна обеспечить торговых представителей онлайн-ККТ для выполнения требования п. 1 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ, в соответствии с которым ККТ после ее регистрации в налоговом органе в случае наличных расчетов применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом).
Если ККТ применяется, но в офисе продавца, то речь идет о нарушении порядка применения законодательства о ККТ (ККТ применена не на месте расчета и не в момент расчета), что образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ (смотрите также примечание к ст. 14.5 КоАП РФ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Лимит расчета наличными денежными средствами;
- Энциклопедия решений. Применение ККТ в интернет-магазинах, разносной и развозной торговле, при оказании услуг вне места расчетов;
- Энциклопедия решений. Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ;
- Вопрос: Торговые представители организации получают оплату от покупателей (организаций и ИП) наличными денежными средствами. Собранные денежные средства работники организации вносят не в кассу организации, а на ее расчетный счет путем внесения наличных через банковские терминалы (самоинкассация). При этом нет данных о том, что денежные средства внесены сотрудником именно организации, а не представителем покупателя. В информации о переводе указывается наименование организации или ИП, чьи денежные средства внесены. Должна ли организация применять контрольно-кассовую технику при получении денежных средств на расчетный счет, отправленных описанным образом? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2019 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Цориева Зара

Ответ прошел контроль качества

18 мая 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.