Новые консультации в системе ГАРАНТ Консалтинг

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Суммы процентов (неустойки), взысканных покупателем с поставщика за нарушение последним условий договора поставки, не облагаются НДС.

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойка (штраф, пеня) является одним из способов обеспечения надлежащего исполнения сторонами обязательств и представляет собой денежную сумму, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.
Законодательство о налогах и сборах связывает обязанность налогоплательщика по исчислению и уплате того или иного налога с возникновением у него соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).
Объекты обложения НДС перечислены в п. 1 ст. 146 НК РФ. При приобретении товаров (материалов), а также при получении от поставщика неустойки за нарушение условий договора у покупателя не возникает объекта обложения НДС.
При этом к налогоплательщику-покупателю не могут быть применены положения п. 2 ст. 153, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.
Таким образом, суммы процентов (неустойки), взысканных покупателем с поставщика за нарушение последним условий договора поставки, не облагаются НДС.
Подтверждают данный вывод разъяснения Минфина России и налоговых органов (смотрите, например, письмо Минфина России от 02.12.2008 N 03-07-05/49, письмо ФНС России от 09.08.2011 N АС-4-3/12914@, письмо УФНС России по г. Москве от 07.02.2008 N 19-11/11309), а также материалы арбитражной практики (смотрите, например, постановление ФАС Уральского округа от 07.11.2007 N Ф09-9025/07-С2).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подволокина Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

22 января 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.