Новые консультации в системе ГАРАНТ Консалтинг

Деятельность по приему юридическим лицом, не являющимся кредитной организацией, денежных средств от физических лиц в счет оплаты товаров, работ, услуг других юридических лиц, также не являющих кредитными организациями, регулируется Федеральным законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (далее - Закон N 103-ФЗ). Это следует из ч. 1 ст. 1 указанного Закона, определяющего сферу его деятельности, определений поставщика, плательщика и платежного агента, данных в п.п. 1, 2, 3 ст. 2 этого Закона, и определения деятельности по приему платежей, данного в ч. 1 ст. 3 того же Закона.

Исключения могут составлять случаи приема платежей от физических лиц - индивидуальных предпринимателей в рамках осуществления ими предпринимательской деятельности (п. 2 ч. 2 ст. 1 Закона N 103-ФЗ), однако представляется очевидным, что туристические услуги в рамках такой деятельности не приобретаются. Также туристические услуги не входят в Перечень товаров (работ, услуг), в оплату которых платежный агент не вправе принимать платежи физических лиц, утвержденные на основании ч. 2 ст. 4 Закона N 103-ФЗ постановлением Правительства РФ от 15.11.2010 N 920.

Обращаем внимание, что платежи в рамках национальной платежной системы регулируются Федеральным законом от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее - Закон о НПС) (ст. 1 этого Закона). В рамках национальной платежной системы услуги по переводу денежных средств оказываются операторами по переводу денежных средств - Банком России, кредитными организациями, имеющими право на осуществление перевода денежных средств, а также государственной корпорацией "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)" (ч. 1 ст. 4, ч. 1 ст. 11 Закона о НПС). К исполнению этой деятельности операторами по переводу денежных средств привлекаются по договорам банковские платежные агенты и банковские платежные субагенты - индивидуальные предприниматели и юридические лица, не являющиеся кредитными организациями (п.п. 4, 5 ст. 3, ч. 2 ст. 4 Закона о НПС).

То, что платежи от физических лиц - потребителей могут приниматься в рамках обоих законов, указывает ст. 37 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-I "О защите прав потребителей".

Поскольку в данном случае платежей за оказание услуг принимаются организацией, не являющейся кредитной, правоотношения по соответствующему договору регулируются не Законом о НПС, а именно Законом N 103-ФЗ (смотрите также ч. 4 ст. 4 Закона о НПС). Нормы Закона о НПС применяются только в части осуществления Банком России сбора, систематизации и анализа информации о деятельности наблюдаемых организаций, других субъектов национальной платежной системы и связанных с ними объектов наблюдения (мониторинга) (ч. 3 ст. 1 Закона N 103-ФЗ).

Отсутствие у контрагента статуса кредитной организации не имеет значения. Более того, согласно ч. 21 ст. 4 Закона N 103-ФЗ кредитные организации не вправе выступать операторами по приему платежей или платежными субагентами (смотрите также письмо ЦБР от 21.11.2011 N 166-Т "По вопросам применения законодательства о национальной платежной системе").

В соответствии с п.п. 3, 4 и 5 ст. 2 Закона N 103-ФЗ платежным агентом является оператор по приему платежей или платежный субагент. Оператор по приему платежей действует на основании договора об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц, заключенного с поставщиком, а платежный субагент - на основании аналогичного договора, заключенного с оператором по приему платежей.

Единственным требованием для начала осуществления деятельности по приему платежей оператором по приему платежей в соответствии с ч. 5 ст. 4 Федеральным законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" Закона N 103-ФЗ является его постановка на учет в Росфинмониторинге в порядке, предусмотренном Положением о постановке на учет в Федеральной службе по финансовому мониторингу организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, в сфере деятельности которых отсутствуют надзорные органы (утверждено постановлением Правительства РФ от 18.01.2003 N 28).

Требований о постановке на учет платежного субагента в законодательстве не содержится. Контроль над деятельностью платежного субагента, в частности за соблюдением им требований Закона N 103-ФЗ, обязан осуществлять оператор по приему платежей, который заключил с ним соответствующий договор. Несоблюдение платежным субагентом требований указанного закона является основанием для расторжения оператором с ним субагентского договора об осуществлении деятельности по приему платежей (ч. 3 ст. 7 Закона N 103-ФЗ).

Оператор по приему платежей по договору об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц вправе от своего имени или от имени поставщика и за счет поставщика осуществлять прием денежных средств от плательщиков в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком, а также обязан осуществлять последующие расчеты с поставщиком в установленном указанным договором порядке и в соответствии с законодательством РФ, включая требования о расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица (ч. 1 ст. 4 Закона N 103-ФЗ).

Как следует из этого определения, договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц является разновидностью агентского договора (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Это подтверждается также нормой ч. 8 ст. 4 Закона N 103-ФЗ, в силу которой к деятельности платежного субагента применяются правила о субагентском договоре (ст. 1009 ГК РФ).

Следовательно, отношения между платежным агентом и поставщиком регулируются нормами главы 52 "Агентирование" ГК РФ с учетом особенностей, предусмотренных Законом N 103-ФЗ. Одной из таких особенностей является необходимость обеспечения исполнения обязательств оператора по приему платежей перед поставщиком по осуществлению соответствующих расчетов способами, указанными в ч. 4 ст. 4 Закона N 103-ФЗ (неустойка, залог, удержание имущества должника, поручительство, банковская гарантия, задаток, страхование риска гражданской ответственности за неисполнение обязанности по осуществлению расчетов с поставщиком), либо другими способами, предусмотренными договором об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц.

Ряд обязанностей поставщика и платежного агента, связанных с приемом платежей от граждан и их перечислением поставщику, предусмотрен также ч.ч. 3, 6, 11-20 ст. 4, ст. 5, ч.ч. 3-7 ст. 6, ч.ч. 2, 7 ст. 7 Закона N 103-ФЗ.

В частности, поставщик при осуществлении расчетов с платежным агентом при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет и не вправе получать денежные средства, принятые платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами. По специальному банковскому счету поставщика могут осуществляться только операции по зачислению денежных средств, списанных со специального банковского счета платежного агента и по списанию денежных средств на банковские счета (ч.ч. 18, 19 ст. 4 Закона N 103-ФЗ). Неиспользование поставщиками, платежными агентами специальных банковских счетов в предусмотренных для этого случаях влечет административную ответственность, предусмотренную ч. 2 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Таким образом, заключение описанного в запросе договора не противоречит закону при условии соблюдения организацией - получателем денежных средств и ее контрагентом требований Закона N 103-ФЗ.

Так как договор об осуществлении деятельности по приему платежей от физических лиц является разновидностью агентского договора, доходы и расходы организации - получателя платежей для целей налогообложения определяются в порядке, аналогичном предусмотренному налоговым законодательством для доходов и расходов принципала по агентскому договору. При условии соблюдения критериев учета расходов, установленных НК РФ, принципал (как организация, применяющая общий режим налогообложения, так и организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов") вправе уменьшить выручку от реализации услуг на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого платежным агентом из поступивших денежных средств (п. 1 ст. 252, пп. 3 п. 1 ст. 264, пп. 24 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ, письма Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-11/28, от 10.10.2011 N 03-03-06/1/641, от 25.03.2011 N 03-03-06/1/181, от 28.12.2004 N 03-03-02-04/1/102).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Ерин Павел

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Серков Аркадий

26 апреля 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.