Новые консультации в системе ГАРАНТ Консалтинг

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Организация не обязана выдавать клиентам справки об оплате услуг по сборке очков.

Обоснование позиции:

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими организациями, ИП, осуществляющими медицинскую деятельность, по лечению своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет в медицинских организациях, у ИП, осуществляющих медицинскую деятельность (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ).

Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 утверждены Перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств (далее - Перечни), суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета.

При этом социальный налоговый вычет на лечение предоставляется при наличии документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на лечение. Одним из таких документов является справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы (далее - справка), форма которой и Инструкция по учету, хранению и заполнению которой (далее - Инструкция) утверждены приказом Министерства РФ по налогам и сборам и Министерства здравоохранения РФ от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.

В соответствии с Инструкцией Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика и выдается после оплаты медицинской услуги и при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы, по требованию налогоплательщика, производившего оплату медицинских услуг, оказанных ему лично, его супруге (супругу), его родителям, его детям в возрасте до 18 лет.

Таким образом, медицинское учреждение по требованию налогоплательщика обязано выдать Справку только после предоставления медицинской услуги, отнесенной к тому или иному Перечню (письмо Минфина России от 05.05.2012 N 03-04-05/7-606).

Как разъясняют Минфин России и налоговые органы, отнесение оказанных медицинских услуг к Перечням входит в компетенцию медицинской организации, оказывающей медицинские услуги (смотрите, например, письма Минфина России от 07.06.2013 N 03-04-05/21423, от 07.06.2013 N 03-04-05/21421, ФНС России от 20.12.2012 N ЕД-3-3/4646@).

При решении организацией вопроса о том, относятся ли оказываемые ей услуги к Перечням, следует руководствоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 06.08.1993 N 17 (далее - ОКВЭД) (письма Минфина России от 13.03.2009 N 20-14/4/022095@, УФНС России по г. Москве от 19.08.2010 N 20-14/4/087724@).

При этом в случае возникновения сомнений, относятся ли оказываемые организацией услуги к услугам, поименованным в Перечнях, за соответствующими разъяснениями следует обращаться в Минздравсоцразвития РФ (письма Минфина России от 26.02.2013 N 03-04-05/7-142, от 12.03.2012 N 03-04-05/7-279).

К сожалению, нам не удалось найти разъяснений Минфина России, налоговых органов или Минздравсоцразвития РФ, а также судебную практику по вопросу об отнесении услуг по сборке очков к услугам, поименованным в Перечнях. При этом, по нашему мнению, услуги по сборке очков могут быть отнесены к услугам, предоставляемым аптечными у учреждениями - индивидуальное приготовление и ремонт изделий очковой оптики (код 8519430 ОКВЭД). Указанные услуги относятся к группе 8519 000 "Услуги по охране здоровья человека прочие".

При этом, так как услуги по охране здоровья человека не поименованы в Перечнях, на наш взгляд, организация не обязана выдавать клиентам справки об оплате услуг по сборке очков.

Обращаем Ваше внимание, что выраженное нами мнение является экспертным суждением. Поэтому рекомендуем организации обратиться за соответствующими разъяснениями в Минздравсоцразвития РФ.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Хмелькова Елена

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Золотых Максим

13 июня 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.