Новые консультации в системе ГАРАНТ Консалтинг

Положениями Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее - Инструкция N 157н), достаточно четко определен порядок отражения в учете путевок в дома отдыха, санатории, турбазы.

Так, согласно п. 169 Инструкции N 157н оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, подлежат учету на балансовом счете 201 35 "Денежные документы". В свою очередь, неоплаченные путевки подлежат учету на забалансовом счете 08 "Путевки неоплаченные".

Так как в рассматриваемой ситуации учреждение самостоятельно приобретает путевки для своих сотрудников, их учет должен быть организован на счете 35 "Денежные документы. Прием в кассу и выдача из кассы денежных документов оформляются Приходными кассовыми ордерами (форма 0310001) и Расходными кассовыми ордерами (форма 0310002) с записью на них "Фондовый".

Регистрация таких кассовых ордеров (с записью "Фондовый") осуществляется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма 0310003) обособленно.

Аналитический учет по счету 201 35 ведется по видам денежных документов. Согласно п. 171 Инструкции N 157н в этих целях может вестись Карточка учета средств и расчетов (форма 0504051).

Учет операций по счету ведется на отдельных листах Кассовой книги (ф. 0504514) учреждения с проставлением на них записи "Фондовый" и в Журнале по прочим операциям (форма 0504071) (п.п. 170, 172 Инструкции N 157н).

Факты хозяйственной жизни отражаются в указанных выше регистрах на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира.

В учете операции по приобретению путевок и выдаче сотрудникам могут быть отражены следующими проводками:

Дебет 2 302 26 830*(1) Кредит 2 201 11 610

- учреждением оплачена стоимость путевки;

Дебет 2 201 35 510 Кредит 2 302 26 730

- путевка получена в кассу учреждения;

Дебет 2 208 26 560 Кредит 2 201 35 610

- путевка выдана под отчет сотруднику;

Дебет 2 109 00 000 Кредит 2 208 26 660

- сотрудником представлен отчет об использовании путевки.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Миллиард Мария

Ответ прошел контроль качества

29 июля 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) В рассматриваемой ситуации приведены проводки в случае приобретения учреждением неименных путевок.