Новые консультации в системе ГАРАНТ Консалтинг

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Действующее законодательство не предусматривает освобождение организаций от представления отчетности в налоговые органы в связи с отсутствием деятельности.

Обоснование вывода:

При применении общей системы налогообложения российские организации на основании п. 1 ст. 143 НК РФ признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Причем, как отметил ВАС РФ в п. 7 информационного письма от 17.03.2003 N 71, "отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации (ст. 80 НК РФ) по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах".

Пунктом 5 ст. 174 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков (налоговых агентов) НДС представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по этому налогу в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

Вместе с тем согласно п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, которое признается налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, но не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеет по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Подчеркнем, что буквально из формулировки п. 2 ст. 80 НК РФ следует, что налогоплательщик именно обязан предоставлять такую декларацию, то есть не вправе вместо нее подавать налоговые декларации по формам, утвержденным для НДС и налога на прибыль. Возможность такого подхода косвенно подтверждается письмами Минфина РФ от 17.04.2012 N 03-02-08/41, от 10.04.2012 N 03-02-07/1-88, от 10.03.2010 N 03-07-08/64 и ФНС России от 16.04.2008 N ШС-6-3/288.

Согласно п. 2 ст. 80 НК РФ единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 10.07.2007 N 62н.

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Кроме того, согласно ст. 15.5 КоАП РФ за нарушение сроков представления налоговой декларации могут быть оштрафованы и должностные лица организации на сумму от 300 до 500 рублей.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Шпилевая Ольга

Ответ прошел контроль качества

20 сентября 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.