Новые консультации в системе ГАРАНТ Консалтинг

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

У организации-продавца в анализируемом случае не возникает обязанность по уплате НДС в бюджет.

Обоснование вывода:

Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с настоящим НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

В силу пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися налогоплательщиками, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога.

Следовательно, обязанность по уплате НДС у организации, не являющейся плательщиком НДС, возникает в случае выставления ею покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

Аналогичная точка зрения нашла отражение в письме УФНС России по г. Москве от 06.03.2007 N 19-11/20446@.

В рассматриваемой ситуации во всех первичных документах, представляемых покупателю, суммы НДС продавец не выделял. Счет-фактура им также не выставлялся.

Принимая во внимание, что НДС был ошибочно выделен покупателем в платежном поручении, у организации-продавца, на наш взгляд, не возникает обязанность по уплате НДС в бюджет и по представлению налоговой декларации по данному налогу.

Наша позиция подтверждается как разъяснениями налоговых органов (смотрите, например, письма УФНС России по г. Москве от 31.03.2009 N 20-14/2/030093@, МНС РФ от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15), так и многочисленными судебными решениями (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 16.05.2007 N Ф08-2771/07-1131А, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.07.2012 N 18АП-6839/12, Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.06.2010 N 16АП-1118/2010, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.07.2008 N 13АП-1924/2008).

Считаем целесообразным в целях минимизации риска возникновения спора с налоговым органом обратиться к покупателю с просьбой о представлении последним письма с уточнением формулировки, указанной в поле "Назначение платежа" платежного поручения.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

1 октября 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.