Новые консультации в системе ГАРАНТ Консалтинг

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Учет дебиторской задолженности по НДФЛ, списанной в связи с истечением срока исковой давности, следует вести на забалансовом счете 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов".

Обоснование вывода:
По общему правилу с момента возникновения и до полного погашения дебиторская задолженность учитывается на соответствующих балансовых счетах бухгалтерского учета.
В то же время в случае признания дебиторов неплатежеспособными (с момента признания задолженности в порядке, установленном законодательством, безнадежной, нереальной ко взысканию) дебиторская задолженность одновременно:
- списывается с балансового учета;
- отражается на забалансовом счете 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов".
Такое требование содержится в п. 339 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.
Задолженность можно классифицировать как нереальную к взысканию в случаях, если выполняется одно из следующих условий:
- истек срок исковой давности (ст. 196, 197 ГК РФ);
- обязательство прекращено в связи с ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ);
- обязательство прекращено из-за невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ);
- обязательство прекращено на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ).
Конкретный порядок признания дебиторской задолженности безнадежной ко взысканию учреждению желательно определить своим локальным нормативным актом исходя из требований действующего законодательства и учредителя (главного администратора доходов бюджета) (смотрите, например, письмо Минфина России от 18.12.2012 N 02-04-10/5225).
Списание задолженности же с забалансового счета 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов" осуществляется:
- по истечении срока наблюдения (пяти лет или иного срока, установленного законодательством);
- при возобновлении процедуры взыскания задолженности (то есть в случае возобновления учета задолженности на балансе);
- при поступлении средств в погашение задолженности.
Главной целью забалансового учета списанной дебиторской задолженности является наблюдение за возможностью ее взыскания, а своевременного анализа учитываемой на соответствующих балансовых счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности по налогам - недопущение возникновения задолженности безнадежной к взысканию в связи с истечением срока исковой давности.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Списание госучреждением задолженности неплатежеспособных дебиторов (нереальной ко взысканию дебиторской задолженности);
- Энциклопедия решений. Госучреждение. Счет 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов".

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы Московской области 1 класса Левина Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

26 ноября 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.