Новые консультации в системе ГАРАНТ Консалтинг

I. Открытые акционерные общества

Согласно ст. 92 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ) открытое акционерное общество (далее - открытое общество; ОАО) обязано раскрывать:

- годовой отчет общества, годовую бухгалтерскую отчетность;

- проспект ценных бумаг общества в случаях, предусмотренных правовыми актами Российской Федерации;

- сообщение о проведении общего собрания акционеров в порядке, предусмотренном данным Законом;

- иные сведения, определяемые Банком России.

Порядок обязательного раскрытия информации закреплен Положением о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг, утвержденным приказом ФСФР от 04.10.2011 N 11-46/пз-н (далее - Положение).

В соответствии с п. 8.1.1 Положения открытое общество, помимо иной информации, предусмотренной Положением, обязано раскрывать:

1) годовой отчет;

2) годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

3) устав и внутренние документы общества, регулирующие деятельность его органов;

4) сведения об аффилированных лицах акционерного общества;

5) решение о выпуске (дополнительном выпуске) ценных бумаг акционерного общества;

6) дополнительные сведения, предусмотренные данной главой Положения.

Обязанность по раскрытию указанной информации возникает для ОАО - с даты государственной регистрации общества (п. 8.1.2 Положения).

Общество, на которое не распространяются требования о раскрытии информации в форме ежеквартального отчета и сообщений о существенных фактах, в срок не позднее 2 дней с даты составления протокола (даты истечения срока для его составления) годового общего собрания акционеров, на котором был рассмотрен вопрос об утверждении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, обязано опубликовать на странице в сети Интернет сообщение о ее утверждении (неутверждении) (п. 8.3.5 Положения).

Поскольку ОАО осуществляет эмиссию акций, которые являются ценными бумагами, оно является эмитентом ценных бумаг и на него распространяются требования Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг". Согласно ч. 4 ст. 30 данного Закона в случае регистрации проспекта ценных бумаг эмитент обязан осуществлять раскрытие информации на рынке ценных бумаг в форме:

- ежеквартального отчета эмитента эмиссионных ценных бумаг (глава V Положения);

- консолидированной финансовой отчетности эмитента (глава VII Положения);

- сообщений о существенных фактах (глава VI Положения).

Кроме того, п. 2 ст. 44 Закона N 208-ФЗ возлагает на акционерные общества обязанность обеспечить ведение и хранение реестра акционеров общества в соответствии с правовыми актами РФ с момента государственной регистрации общества. Держателем реестра акционеров общества может быть это общество или регистратор.

Приказом ФСФР России от 13.08.2009 N 09-33/пз-н "Об особенностях порядка ведения реестра владельцев именных ценных бумаг эмитентами именных ценных бумаг" (далее - Приказ) установлены требования к порядку ведения реестра владельцев именных ценных бумаг акционерными обществами, осуществляющими его самостоятельное ведение, и предоставлению связанной с ведением реестра отчетности.

В соответствии с п. 3 Приказа акционерные общества, самостоятельно осуществляющие ведение реестра, обязаны ежегодно, не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным, представлять отчетность по состоянию на конец отчетного периода в территориальные органы ФСФР России*(1) по месту своего нахождения, содержащую информацию, в составе которой можно выделить:

- общие сведения об акционерном обществе;

- сведения о количестве размещенных ценных бумаг, количестве лицевых счетов, на которых учитываются ценные бумаги;

- сведения о доле государственной и муниципальной собственности;

- сведения о количестве и объемах проведенных операций, связанных с перерегистрацией прав собственности на ценные бумаги, в отчетном периоде с указанием основания проведения операций, количества проведенных операций и количества ценных бумаг, в отношении которых проведена операция по перерегистрации прав собственности: в результате совершения сделки, в результате наследования, по решению суда, в иных случаях.

Отчетность представляется в произвольной форме. Общество вправе при этом руководствоваться рекомендуемым вариантом формы отчета акционерного общества, осуществляющего самостоятельное ведение реестра владельцев ценных бумаг, который приведен в приложении N 1 к письму ФСФР России от 11.02.2010 N 10-ВМ-02/2620, но при этом представляемая отчетность должна содержать указание на дату ее составления, а также должна быть подписана уполномоченным лицом акционерного общества с указанием его должности и скреплена оттиском печати акционерного общества.

Обращаем внимание, что с 1 сентября 2013 года уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору в сфере финансовых рынков является Банк России, которому с указанной даты переданы полномочия упраздняемой Федеральной службы по финансовым рынкам (Федеральный закон от 23.07.2013 N 251-ФЗ; Указ Президента Российской Федерации от 25.07.2013 N 645). В структуре Банка России для осуществления названных полномочий создана Служба Банка России по финансовым рынкам.

II. Закрытые акционерные общества

Законодательство не устанавливает обязанность представлять в Банк России какую-либо отчетность для всех закрытых акционерных обществ без исключения. Обязанность представлять определенную отчетность зависит, в частности, от того, осуществляет ли ЗАО ведение своего реестра акционеров самостоятельно, или передало его ведение независимому регистратору, осуществляет ли это общество какие-либо виды профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, размещало ли оно ценные бумаги путем открытой подписки (имея в виду, что для ЗАО установлено ограничение лишь в отношении публичного размещения акций (п. 3 ст. 7 Закона N 208-ФЗ), но не других эмиссионных ценных бумаг)), а также от ряда других обстоятельств, предусмотренных законодательством.

В рассматриваемой ситуации ЗАО не осуществляет публичного размещения ценных бумаг, равно как и профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг. Общество при этом самостоятельно ведет реестр акционеров.

Следовательно, закрытое общество в данном случае обязано представлять отчетность, предусмотренную пунктом 3 упомянутого ранее Приказа.

Также согласно п. 2.4 Приказа ЗАО, не осуществлявшие публичного размещения ценных бумаг, обязаны раскрывать правила ведения реестра владельцев именных ценных бумаг в сети "Интернет" на своем сайте либо ином сайте или путем направления заверенных в надлежащем порядке копий правил ведения реестра владельцев именных ценных бумаг лицам, зарегистрированным в реестре владельцев именных ценных бумаг. Аналогичное мнение высказано и Межрегиональным управлением Службы Банка России по финансовым рынкам в Волго-Камском регионе (г. Казань) (с текстом ответа Вы можете ознакомиться, перейдя по ссылке: http://www.fsfr-vkr.ru/voprosy/faq/2-kontrol-i-nadzor-na-finansovyx-rynka x/2104-question2012-05-28-11-54-37.html).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Габбасов Руслан

Ответ прошел контроль качества

18 февраля 2014 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) Изменения в текст Приказа в связи с передачей полномочий ФСФР Банку России до настоящего времени не вносились. Однако очевидно, что указанная отчетность должна предоставляться в соответствующие подразделения Банка России.