Новые консультации в системе ГАРАНТ Консалтинг

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Родитель, выплачивающий алименты на ребенка, вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом на ребенка в размере 1000 рублей в месяц.

Родитель, не участвующий в содержании ребенка (в том числе путем выплаты алиментов), не имеет права на получение такого вычета.

Обоснование вывода:

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

В пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ предусмотрено, что стандартный налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:
- каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;
- каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

То есть одним из обязательных условий предоставления вычета является нахождение ребенка на содержании (обеспечении) налогоплательщика. Состоят ли при этом родители ребенка в браке, проживают ли совместно, значения не имеет. Минфин России в письмах от 09.02.2010 N 03-04-06/8-13, от 27.07.2009 N 03-04-06-01/194, от 27.07.2009 N 03-04-05-01/589, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/185 указал, что в случае, если у ребенка имеются оба родителя, не состоящие в браке, налоговый вычет в однократном размере предоставляется каждому из родителей, на обеспечении которых находится ребенок.

Обязанности родителей по содержанию несовершеннолетних детей определены главой 13 Семейного кодекса Российской Федерации (далее - СК РФ). Уплата алиментов признается формой содержания (обеспечения) ребенка (ст. 80 СК РФ). Соответственно, родитель, уплачивающий алименты, вправе воспользоваться налоговым вычетом, предусмотренным пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, независимо от других обстоятельств.

Аналогичные разъяснения даны в письмах Минфина России от 27.07.2009 N 03-04-06-01/194, от 27.07.2009 N 03-04-05-01/589, УФНС России по г. Москве от 19.04.2010 N 20-15/3/041250@.

Сотрудник же, не выплачивающий алименты, напротив, права на получение стандартного налогового вычета не имеет (при условии, что он никаким другим образом не участвует в содержании ребенка).

При этом тот факт, что ребенок и его мать прописаны в квартире сотрудника, значения не имеет.

Для получения стандартных вычетов налогоплательщик должен представить следующие документы:
- заявление на предоставление вычетов (п. 3 ст. 218 НК РФ).
- документы, подтверждающие факт наличия ребенка, - свидетельство о рождении, паспорт с соответствующей записью.
- документы, подтверждающие факт содержания ребенка, - копия исполнительного листа или нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов, другие документы.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подволокина Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим