Новые консультации в системе ГАРАНТ Консалтинг

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Доход, полученный от сдачи в аренду имущества, принадлежащего ребенку, подлежит обложению НДФЛ в общем порядке.

Возраст собственника имущества (арендодателя) не является препятствием для использования арендованного помещения для розничной торговли алкогольной продукцией.

Обоснование вывода:

Доход, полученный физическим лицом - налоговым резидентом РФ от источников в Российской Федерации, признается объектом обложения налогом на доходы физических лиц (ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Налоговое законодательство не содержит каких-либо особенностей определения налоговой базы и исчисления НДФЛ в отношении доходов, получаемых детьми (смотрите, например, письмо Минфина России от 05.04.2012 N 03-04-06/3-102). Обложение НДФЛ обусловлено самим фактом получения дохода и не ограничивается возрастом налогоплательщика. Поэтому доход от сдачи в аренду имущества, принадлежащего ребенку*(1), подлежит обложению НДФЛ в общем порядке.

При этом следует учитывать, что несовершеннолетние лица являются ограниченно дееспособными: ребенок может иметь имущество в собственности, однако распоряжаться им (заключать соответствующие сделки) он вправе лишь с учетом ограничений, предусмотренных ГК РФ. Так, п. 1 ст. 28 ГК РФ установлено, что за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки (за небольшими исключениями, п. 2 ст. 28 ГК РФ) могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны. Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, как правило, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, за исключением ряда случаев, предусмотренных законом, когда они вправе совершать сделки самостоятельно (п.п. 1, 2 ст. 26 ГК РФ).

Соответственно, в рассматриваемой ситуации несовершеннолетний гражданин не может самостоятельно заключить договор аренды и должен будет действовать через своих законных представителей*(2). В силу п. 1 ст. 64 СК РФ защита прав и интересов детей возлагается на их родителей. Именно родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами.

Что касается возможности использовать арендованное у несовершеннолетнего лица помещение для розничной торговли алкогольной продукцией, то, несмотря на то, что законодательство весьма подробно регламентирует данный вид деятельности (ст. 16 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции"), каких-либо запретов, вытекающих из возраста собственника помещения (арендодателя), оно не содержит.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Волкова Ольга

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Золотых Максим

15 июля 2014 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) Ребенком признается лицо, не достигшее возраста восемнадцати лет (п. 1 ст. 54 Семейного кодекса РФ.

*(2) Собственно, и в налоговых правоотношениях несовершеннолетний также действует через законного представителя (смотрите п. 1 ст. 26 и п. 2 ст. 27 НК РФ, а также письма Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-05/7-201, от 19.10.2010 N 03-04-05/7-625, от 10.07.2008 N 03-04-05-01/230, УФНС России по г. Москве от 15.07.2009 N 20-14/4/072968@.1).