Новые консультации в системе ГАРАНТ Консалтинг

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Права на налоговые вычеты беженцы, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, не имеют. Право на вычеты у беженцев появляется после признания их налоговыми резидентами Российской Федерации (лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев).

Обоснование вывода:
Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
На основании ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
- от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
- от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых, в частности, от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О беженцах", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
Таким образом, доходы от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признаваемыми беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О беженцах", облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов (смотрите также письмо ФНС России от 16.10.2014 N БС-4-11/21482@).
Вместе с тем необходимо учитывать, что доходы беженцев, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, облагаются НДФЛ по ставке 13% в силу п. 3 ст. 224 НК РФ, а необходимым условием для получения налоговых вычетов является налогообложение доходов по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Следовательно, права на налоговые вычеты (в том числе стандартные) беженцы, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, не имеют (смотрите также информацию Управления ФНС России по Удмуртской Республике (доступна по ссылке: www.nalog.ru/rn18/news/tax_doc_news/4976874/)).
Право на вычеты у беженцев появляется после того, когда их доходы будут облагаться по ставке НДФЛ, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, то есть после признания их налоговыми резидентами Российской Федерации (лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев).

Рекомендуем дополнительно ознакомиться со следующим материалом:
- Энциклопедия решений. НДФЛ с доходов беженцев.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Ответ прошел контроль качества

11 ноября 2014 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.