Новые консультации в системе ГАРАНТ Консалтинг

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, далее - План счетов и Инструкция) при учете операций, связанных с приобретением путевок, в отношении отражения перечисленной санаторию оплаты используется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

В то же время Планом счетов и Инструкцией определено, что на субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Здесь же предусмотрено, что по дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

В общем случае, когда путевка (денежный документ) фактически поступила в кассу организации и в дальнейшем была выдана из кассы организации, в соответствии с Планом счетов и Инструкцией операции отражаются с использованием субсчета 50-3 "Денежные документы":

Дебет 50, субсчет "Денежные документы" Кредит 76

- принята к учету путевка;

Дебет 73 Кредит 50, субсчет "Денежные документы"

- выдана путевка сотруднику.

В рассматриваемой ситуации путевки в кассу организации не поступают, в кассе организации не находятся и из кассы организации не выдаются. Соответственно, отсутствуют и факты хозяйственной жизни, подлежащие отражению на субсчете 50-3 "Денежные документы".

В этом случае порядок отражения операций, связанных с учетом расходов по оплате путевок для сотрудников, будет выглядеть следующим образом:

Дебет 76 Кредит 51

- оплачена путевка санаторию;

Дебет 73 Кредит 76

- получена путевка самим сотрудником в санатории на основании выданной ему доверенности;

Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 73

- предоставлен работником отрывной талон.

Таким образом, в данной ситуации отражать оплаченные путевки на субсчете 50-3 "Денежные документы" не нужно.

Рекомендуем дополнительно ознакомиться с материалом:

- Энциклопедия решений. Учет оплаты путевок работникам и членам их семей.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Синельникова Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

28 января 2015 г. 

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.