Новые консультации в системе ГАРАНТ Консалтинг

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Компенсационные выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока, выплачиваемые работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, на основании ТК РФ (предусмотренные коллективным и (или) трудовым договором), не облагаются НДФЛ.

Обоснование вывода:

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Исчерпывающий перечень доходов физических лиц, не подлежащих обложению НДФЛ (освобождаемых от налогообложения), приведен в ст. 217 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных в частности, с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия (и выплатой денежных средств взамен этого довольствия), а также с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Статьей 222 ТК РФ установлено, что на работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты (далее - молоко). При этом по письменным заявлениям работников выдача им по установленным нормам молока или других равноценных пищевых продуктов может быть заменена компенсационной выплатой в размере, эквивалентном стоимости молока, если это предусмотрено коллективным договором и (или) трудовым договором.

Нормы и условия бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молока или других равноценных пищевых продуктов утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 N 45н (далее - Нормы). Этим же приказом утвержден и Порядок осуществления компенсационной выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов (далее - Порядок).

Пунктом 10 Норм также предусмотрено, что выдача по установленным нормам молока может быть заменена (по письменным заявлениям работников) компенсационной выплатой в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов.

Следовательно, денежная компенсация взамен молока в размере, эквивалентном его стоимости, выплачиваемая работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, на основании ТК РФ, предусмотренная коллективным (и) или трудовым договором, не подлежит обложению НДФЛ.

К сведению:

Денежная компенсация, выплачиваемая работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, на основании ТК РФ, установленная коллективным (и) или трудовым договором взамен молока, в размере эквивалентном его стоимости, не облагается страховыми взносами на основании п. 2 части 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на основании пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим