Новые консультации в системе ГАРАНТ Консалтинг

Поскольку организация применяет систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН, вопрос об отражении НДС в операции по реализации талонов на топливо рассматриваться не будет.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация вправе продать талоны на топливо, приобретенные, но не использованные в хозяйственной деятельности, другому юридическому лицу, если только устав ООО не содержит закрытого (исчерпывающего) перечня видов предпринимательской деятельности, которыми может заниматься организация, и в него не входит деятельность по продаже талонов на топливо.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 49 ГК РФ коммерческие организации, за исключением унитарных предприятий и иных видов организаций, предусмотренных законом, могут иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.
Исходя из смысла п. 1 ст. 50 ГК РФ, коммерческая организация - это юридическое лицо, преследующее в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли.
Юридические лица, являющиеся коммерческими организациями, могут создаваться в организационно-правовых формах хозяйственных товариществ и обществ, крестьянских (фермерских) хозяйств, хозяйственных партнерств, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий (п. 2 ст. 50 ГК РФ).
Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) ООО может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности, определенно ограниченным уставом общества.
Исходя из смысла норм ст.ст. 49, 50 ГК РФ и ст. 2 Закона N 14-ФЗ общества с ограниченной ответственностью являются коммерческими организациями и поэтому наделены общей правоспособностью, то есть ООО вправе осуществлять любые виды хозяйственной деятельности, не запрещенные законодательством, если его устав не содержит исчерпывающего перечня видов предпринимательской деятельности, которыми соответствующая организация может заниматься.
Одновременно, на основании п. 1 ст. 49 ГК РФ, п. 2 ст. 2 Закона N 14-ФЗ в случаях, предусмотренных законом, отдельными видами деятельности ООО вправе заниматься только на основании специального разрешения (лицензии), членства в саморегулируемой организации или выданного саморегулируемой организацией свидетельства о допуске к определенному виду работ.
На осуществление деятельности по продаже талонов на топливо вышеуказанные требования не распространяются.
Таким образом, в рассматриваемом случае ООО вправе продавать талоны на топливо, приобретенные, но не использованные в хозяйственной деятельности, если только устав ООО не содержит закрытого (исчерпывающего) перечня видов предпринимательской деятельности, которыми может заниматься организация, и в него не входит деятельность по продаже талонов на топливо.
В отношении квалификации сделки необходимо отметить следующее.
С одной стороны, талон не является товаром в смысле, который присущ товару как объекту купли-продажи. Ведь талон подтверждает, что ГСМ предварительно оплачены по безналичному расчету, т.е. талоны являются эквивалентами заранее оплаченного определенного количества топлива.
В то же время суды при определенных обстоятельствах квалифицируют сделку по перепродаже талонов на топливо, приобретенных у эмитентов, как разовый договор купли-продажи (смотрите, например, постановления: ФАС Московского округа от 11.07.2012 N Ф05-6619/12 по делу N А40-62501/2011, ФАС Дальневосточного округа от 26.08.2010 N Ф03-6240/2010 по делу N А04-7880/2009).
Полагаем, что продажу талонов на топливо другому юридическому лицу в бухгалтерском учете можно отразить следующими проводками:
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 50, субсчет "Денежные документы"
- списана стоимость реализованных талонов;
Дебет 62 Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"
- отражена реализация талонов;
Дебет 50 (51) Кредит 62
- поступила оплата за талоны.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Иванкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена

20 марта 2015 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.