Новые консультации в системе ГАРАНТ Консалтинг

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Ежемесячные доплаты за выслугу лет к трудовой пенсии муниципальным служащим за счёт средств местных бюджетов, в силу п. 2 ч. 1 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению НДФЛ. 

Обоснование вывода:
В силу п. 2 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством.

В частности, не облагаются НДФЛ социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ (смотрите также письмо Минфина России от 22.04.2011 № 03-04-05/6-288). При этом, по мнению специалистов финансового ведомства, не облагаются НДФЛ только социальные доплаты до величины прожиточного минимума пенсионера, установленные Федеральным законом от 17.07.1999 № 178-ФЗ, а также пенсии за выслугу лет, назначаемые муниципальным служащим на основании ст. 23 Федерального закона от 02.03.2007 № 25-ФЗ. Иные выплаты, например, ежемесячные доплаты к трудовой пенсии, выплачиваемые по решению местных властей муниципальным служащим, не подпадают под действие п. 2 ст. 217 НК РФ и облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке (смотрите также письма Минфина России от 30.10.2013 № 03-04-06/46210, от 22.11.2012 № 03-04-06/6-330 от 30.06.2010 № 03-04-05/9-365, от 05.04.2010 № 03-04-06/9-60, от 04.03.2010 № 03-04-06/9-23).

Вместе с тем в обзоре судебной практики ВС РФ за I квартал 2012 года, утверждённом Президиумом ВС РФ 20.06.2012, указывается, что "_ не относясь к категории социальных доплат к пенсии, устанавливаемых ст. 12.1 Федерального закона "О государственной социальной помощи" на основании требований пп. 3, 4 ст. 4 Федерального закона "О прожиточном минимуме в Российской Федерации", ежемесячные доплаты за выслугу лет, выплачиваемые к трудовой пенсии как государственным гражданским служащим, так и муниципальным служащим за счёт средств соответствующих бюджетов, являются одним из видов государственных гарантий пенсионного обеспечения за выслугу лет вне зависимости от размера потребительской корзины и данных федерального органа исполнительной власти по статистике об уровне потребительских цен на продукты питания, непродовольственные товары и услуги.

С учётом изложенного ежемесячные доплаты за выслугу лет к трудовой пенсии муниципальным служащим за счёт средств местных бюджетов в силу п. 2 ч. 1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению, поскольку представляют собой один из видов выплат по государственному пенсионному обеспечению_".

Таким образом, ежемесячные доплаты за выслугу лет к трудовой пенсии муниципальным служащим за счёт средств местных бюджетов, в силу п. 2 ч. 1 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению НДФЛ, поскольку представляют собой один из видов выплат по государственному пенсионному обеспечению.

Руководствоваться именно этим выводом рекомендует Минфин России в письме от 06.06.2013 № 03-04-07/21068.

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:

• Энциклопедия решений. Выплаты по государственному пенсионному обеспечению, не подлежащие обложению НДФЛ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

1 июня 2015 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.