Новые консультации в системе ГАРАНТ Консалтинг

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расчеты с органом Федерального казначейства (финансовым органом соответствующего бюджета), возникающие по операциям с наличными денежными средствами, отражаются в учете бюджетного учреждения с применением счета 210 03 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам".

Обоснование вывода:
Правила обеспечения наличными денежными средствами организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), регламентируются приказом Федерального казначейства от 30.06.2014 N 10н (далее - Правила N 10н).
В соответствии с п. 11 Правил N 10н для получения денежных средств учреждение представляет в ТОФК по месту обслуживания не позднее дня, предшествующего дню получения денежных средств, Заявку (КФД 0531802, далее - Заявка).
Одновременно с Заявкой учреждение представляет в ТОФК денежный чек, оформленный отдельно на каждую Заявку (п. 15 Правил N 10н).
На основании представленных Заявок, прошедших проверку в соответствии с настоящими Правилами (п. 12 Порядка N 10н), Орган Федерального казначейства формирует платежные поручения на перечисление денежных средств на соответствующие счета N 40116 в соответствии с требованиями, установленными Положением N 383-П и Положением N 414-П/8н, отдельно по каждой Заявке.
Затем платежные поручения на перечисление денежных средств на соответствующие счета N 40116 передаются Органом Федерального казначейства в банк (п. 19 Порядка N 10н). Когда исполнение платежного поручения в особом порядке подтверждено банком, оно является основанием для отражения органом Федерального казначейства операций по списанию средств с соответствующих счетов органа Федерального казначейства и по зачислению средств на соответствующие счета N 40116, и Орган Федерального казначейства отражает данные кассовые выплаты (п. 20 Порядка N 10н).
Другими словами, списание денежных средств с лицевого счета отражается Органом Федерального казначейства той же датой, когда происходит их зачисление на счет N 40116. Данный факт хозяйственной жизни должен быть отражен и в учете бюджетного учреждения.
Поступление денежных средств в кассу бюджетного учреждения в соответствии с п. 5 Указания N 3210-У оформляется Приходным кассовым ордером (код формы ОКУД по 0310001) датой фактического получения наличных по чеку.
Таким образом, между списанием денежных средств с лицевого счета, открытого в ТОФК, и поступлением денежных средств в кассу учреждения существует временная разница, в период которой денежные средства находятся на счете N 40116.
В соответствии с п. 230 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее - Инструкция N 157н), на счете 210 03 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" учреждениями осуществляется учет расчетов с органом Федерального казначейства (финансовым органом соответствующего бюджета), возникающих по операциям с наличными денежными средствами.
Счет 210 03 должен применяться учреждением во всех случаях движения наличных денежных средств (получения, внесения) между лицевыми счетами, открытыми в органе Федерального казначейства (финансовом органе), и кассой, независимо от того, совершается движение денежных средств между лицевым счетом и кассой учреждения в один операционный день или в разные.
Согласно положениям п.п. 365 и 367 Инструкции N 157н забалансовые счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" и 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" открываются к соответствующим группировочным счетам счета 201 00 "Денежные средства учреждения", предназначенным для учета операций по движению денежных средств учреждения, а также к счету 210 03 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам".
С учетом изложенного операции по получению наличных денежных средств в кассу могут быть отражены с использованием следующих корреспонденций счетов:
1. Дебет 0 210 03 560 (увеличение забалансового счета 17 (510 КОСГУ)) Кредит 0 201 11 610 (увеличением забалансового счета 18 (610 КОСГУ))
- на основании заявки учреждения для выплаты наличных денег отражено выбытие денежных средств с лицевых счетов в органе казначейства (операция отражена в Выписке из лицевого счета) (п.п. 73, 114 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н (далее - Инструкция N 174н));
2. Дебет 0 201 34 510 (увеличение забалансового счета 17 (510 КОСГУ)) Кредит 0 210 03 660 (увеличение забалансового счета 18 (610 КОСГУ))
- на основании Приходного кассового ордера (форма 0310001) отражено получение наличных денег по чекам в кассу учреждения (п.п. 84, 115 Инструкции N 174н).

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
- Энциклопедия решений. Учет при получении наличных в кассу с лицевого счета (для госсектора);
- Энциклопедия решений. Расчеты госучреждения с финансовым органом по наличным денежным средствам. Счет 210 03.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Киреева Анна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Миллиард Мария

23 мая 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.