Новые консультации в системе ГАРАНТ Консалтинг

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация вправе заявить к вычету сумму НДС, предъявленную к уплате субподрядчиком, в любом налоговом периоде в пределах трехлетнего срока, в том числе и в III квартале 2016 года.

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.
Право на вычет "входного" НДС появляется в том случае, если одновременно выполняются следующие условия:
- приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);
- товары (работы, услуги) приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика (в установленных НК РФ случаях - иные документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога (п. 1 ст. 172 НК РФ)).
Иных условий для принятия к вычету НДС нормы НК РФ не устанавливают. Поэтому при выполнении всех перечисленных выше условий налогоплательщик вправе принять налог к вычету со стоимости выполненных работ (оказанных услуг).
При этом нормами главы 21 НК РФ не установлена зависимость вычетов налога по приобретенным товарам (работам, услугам) от фактического исчисления налога по конкретным операциям, для осуществления которых приобретены данные товары (работы, услуги) (смотрите постановление Президиума ВАС РФ от 03.05.2006 N 14996/05, письма Минфина России от 19.11.2012 N 03-07-15/148, от 08.06.2016 N 03-07-14/33376, письмо ФНС России от 28.02.2012 N ЕД-3-3/631@). Косвенно данную позицию подтверждает также письмо Минфина России от 08.06.2016 N 03-07-14/33376.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации именно в III квартале 2016 года у организации возникло право на вычет НДС, предъявленного исполнителем по договору субподряда.
Пунктом 1.1 ст. 172 НК РФ, вступившим в силу с 01.01.2015 (п. 6 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ), установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет*(1) после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав. Смотрите также письма Минфина России от 30.12.2015 N 03-07-11/77549, от 26.10.2015 N 03-03-06/1/61237.
Таким образом, считаем, что организация в рассматриваемой ситуации вправе принять к вычету сумму НДС, предъявленную исполнителем по договору субподряда, в любом налоговом периоде в пределах трехлетнего срока, в том числе и в III квартале 2016 года.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Налоговые вычеты по НДС;
- Энциклопедия решений. Принятие товаров (работ, услуг) к учету для вычета НДС.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

14 октября 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. 

-------------------------------------------------------------------------
*(1) Налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы НДС не позднее налогового периода, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый с момента принятия товаров к учету (письма Минфина России от 06.08.2015 N 03-07-11/45515, от 12.05.2015 N 03-07-11/27161).