Новые консультации в системе ГАРАНТ Консалтинг

Юридическое лицо обязано хранить на банковских счетах денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами (абзац седьмой п. 2 Указания ЦБР от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", далее - Указание N 3210-У). Внести наличные денежные средства в банк для их зачисления на расчетный счет организации вправе уполномоченный представитель юридического лица (п. 3 Указания N 3210-У).
При сдаче денежных средств для внесения на расчетный счет необходимо руководствоваться Положением ЦБР от 24.04.2008 N 318-П (далее - Положение N 318-П), а также Указанием ЦБР от 30.07.2014 N 3352-У (далее - Указание N 3352-У).
Так, внесение наличных денежных средств работником организации в кассу банка производится на основании объявления на взнос наличными по форме 0402001 (Приложение 1 к Указанию N 3352-У), представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции (п.п. 2.4, 3.1 Положения N 318-П).
Сотрудник банка, приняв от работника организации наличные средства по объявлению, ставит на квитанции оттиск штампа кассы банка и печать, затем выдает ее организации. Ордер с отметкой банка о приеме наличных денег прилагается к банковской выписке по расчетному счету организации. Объявление остается в банке (п. 2.9 Положения N 318-П). Квитанция подшивается организацией к расходному кассовому ордеру, которым оформлялось выбытие денег из кассы.
Соответственно, документом, подтверждающим выдачу наличных денежных средств работнику для внесения на расчетный счет, является расходный кассовый ордер (форма КО-2) (п. 6 Указания N 3210-У). Расходный кассовый ордер должен быть отражен в кассовой книге (форма КО-4) (пп. 4.6 п. 4 Указания N 3210-У). Формы КО-2 и КО-4 утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, далее - Инструкция) для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 "Касса", а на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях, - счет 51 "Расчетные счета".
Сумма денежных средств, сданная в кассу кредитной организации и зачисленная на расчетный счет, отражается по дебету счета 51 и кредиту счета 50.
В то же время Инструкция предусматривает, что для учета денежных средств, выданных из кассы организации для зачисления на ее расчетный счет, но еще не зачисленных по назначению, предназначен счет 57 "Переводы в пути".
Таким образом, в рассматриваемом случае передача работнику наличных денежных средств для их зачисления на расчетный счет организации отражается по дебету счета 57 и кредиту счета 50. Зачисление этих денежных средств на расчетный счет организации отражается по дебету счета 51 и кредиту счета 57.
Как мы поняли, денежные средства, внесенные работником на расчетный счет организации, после их зачисления направляются организацией на погашение задолженности перед поставщиком.
В учете организации-покупателя данный факт хозяйственной жизни отражается по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту счета 51.
Поскольку в этом случае будет иметь место безналичная форма расчетов, ограничение в 100 000 руб., установленное п. 6 Указания ЦБР от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" в отношении наличных расчетов между организациями, не применяется.
Если подобным образом на расчетный счет будут внесены не средства из кассы организации, а личные средства работника (например, по договору займа), то в учете будет запись:
Дебет 51 Кредит 66.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

27 декабря 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.