Новые консультации в системе ГАРАНТ Консалтинг

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При определении налоговой базы по НДФЛ сотрудник имеет право на получение стандартного налогового вычета на сына в возрасте 22 лет, являющегося курсантом военной академии. Факт прохождения последним военной службы по контракту в данном случае значения не имеет.

Обоснование вывода:
При определении размера налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов.
Так, согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (облагаемый по ставке 13%), исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 рублей.
То есть, если ребенок является курсантом в возрасте до 24 лет, его родители вправе претендовать на стандартный налоговый вычет с дохода, не превышающего 280 000 рублей. Никаких дополнительных требований, обусловливающих право на получение стандартного вычета, НК РФ не содержит.
Как разъясняется в Письме МНС РФ от 30.01.2004 N ЧД-6-27/100, предоставление стандартных вычетов на содержание ребенка (детей), включая учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта, производится независимо от наличия у ребенка (детей) самостоятельных источников дохода и совместного проживания с родителями. Следовательно, даже если учащийся имеет самостоятельный источник дохода, это не лишает налогоплательщика права на вычет.
В письме Минфина России от 17.07.2009 N 03-04-05-01/571 представители финансового ведомства пояснили, что ребенок, обучающийся в военном учебном заведении, может рассматриваться в качестве курсанта, несмотря на то, что он проходит военную службу по контракту. Таким образом, при соблюдении положений пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ его родители вправе воспользоваться налоговым вычетом.

Рекомендуем ознакомиться с Энциклопедией хозяйственных ситуаций. Стандартный налоговый вычет на каждого ребенка (подготовлено экспертами компании "Гарант").

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

22 февраля 2012 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.