Новые консультации в системе ГАРАНТ Консалтинг

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В данной ситуации организации следует заключить с сотрудником договор беспроцентного целевого займа. Выдача денежных средств оформляется либо платежными документами на перечисление соответствующей суммы заемщику (если производится перечисление с расчетного счета), либо кассовыми документами (если заем выдается наличными денежными средствами).
Условие о возврате суммы займа средствами материнского капитала должно быть отражено в договоре.
Заимодавец вправе потребовать от заемщика документы, подтверждающие целевое использование выданного займа (договор купли-продажи жилья, свидетельство о праве собственности).

Обоснование вывода:
В соответствии с Гражданским кодексом РФ выдача работнику беспроцентной ссуды классифицируется как предоставление ему займа (ст. 807 ГК РФ). По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
При этом в соответствии со ст. 809 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. Следовательно, условие о выдаче займа без начисления процентов должно быть отражено в договоре.
Сделки юридических лиц между собой и с гражданами должны заключаться в письменной форме (пп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ, п. 1 ст. 808 ГК РФ). Поэтому между организацией-заимодавцем и заемщиком (физическим лицом) должен быть заключен письменный договор.
Договор займа будет считаться заключенным с момента передачи денежных средств работнику (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Выдать заем организация может путем перечисления денег на расчетный счет либо путем выдачи денежных средств из кассы организации. Согласно ст. 861 ГК РФ расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке.
При этом необходимо учитывать, что юридические лица и индивидуальные предприниматели не вправе расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные работы или оказанные услуги, а также в качестве страховых премий на предоставление займов (письмо ЦБР от 04.12.2007 N 190-Т). Поэтому если организация решила предоставить заем наличными, то нужно сначала сдать наличную выручку в банк, а затем снять со счета необходимую сумму и выдать деньги по договору займа (письмо ЦБ РФ от 03.08.2009 N 14-27/292).
При выдаче и погашении займов контрольно-кассовая техника не применяется (письма Минфина России от 21.02.2008 N 03-11-05/40, ФНС России от 02.11.2004 N 33-0-09/691, УФНС РФ по г. Москве от 19.03.2007 N 22-12/24267).
Выдача денежных средств из кассы по договору займа оформляется расходным кассовым ордером по форме N КО-2. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными (п. 4.2 положения ЦБР от 12.10.2011 N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 373-П)). Расходный кассовый ордер должен быть отражен в кассовой книге (форма N КО-4) (п. 5.2. Положения N 373-П), а также в журнале регистрации приходных и расходных ордеров (форма N КО-3). Формы КО-2, КО-3 и КО-4 утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.
Если заем выдается путем перечисления денег на расчетный счет, то оформляется платежное поручение.
Таким образом, документами, на основании которых производится выдача займа, являются:
- договор займа, заключенный в письменной форме;
- платежное поручение на перечисление суммы займа заемщику, если заем выдан с расчетного счета;
- кассовые документы, если заем выдан наличными денежными средствами.
В дополнение к указанным документам передачу (возврат) денежных средств можно дополнительно оформлять актом о приеме-передаче средств по договору займа.
Ввиду того, что заем, выдаваемый сотруднику, носит целевой характер (приобретение жилья), заемщик обязан обеспечить возможность осуществления заимодавцем контроля за целевым использованием суммы займа (ст. 814 ГК РФ). Следовательно, организация-заимодавец вправе потребовать от работника представить документы подтверждающие приобретение жилья (договор купли-продажи, свидетельство о праве собственности).
Порядок возврата суммы займа стороны определяют в договоре самостоятельно (ст. 810 ГК РФ). Ввиду того, что заем будет возвращаться сотрудником за счет средств материнского капитала, данное условие необходимо отразить в договоре.
Сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее заимодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет (п. 3 ст. 810 ГК РФ).
Согласно ст.ст. 8, 10 Федерального закона от 29.12.2006 N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" Пенсионный фонд РФ обеспечивает перевод средств материнского (семейного) капитала в соответствии с заявлением о распоряжении средствами материнского капитала. Средства материнского (семейного) капитала направляются организации, предоставившей по договору займа денежные средства на приобретение жилья.

К сведению:
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются, в том числе, доходы налогоплательщика, полученные им в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в том числе, материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций.
При этом положения данного подпункта не распространяются на материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ложечникова Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

27 февраля 2012 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.